#StateAid: Комісія вважає, що Люксембург подарував податкові пільги для #Amazon вартістю близько € 250 мільйонів

Комісар Маргрет Вестагер, відповідальна за політику конкуренції, зазначила, що "Люксембург надав Amazon незаконних податкових пільг. В результаті майже три чверті прибутку Amazon не оподатковувалися. Іншими словами, Amazon було дозволено сплачувати в чотири рази менше податку, ніж інші місцеві компанії, на яких поширюються однакові національні податкові правила. Це протизаконно згідно з правилами державної допомоги ЄС. Держави-члени не можуть надавати вибіркові податкові пільги транснаціональним групам, недоступним для інших ".

Після поглибленого дослідження запущений у жовтні 2014, Комісія прийшла до висновку, що податкове рішення, яке Люксембург видав у 2003 та продовжував в 2011, знизив податок, сплачений компанією Amazon у Люксембурзі, без будь-яких підстав.

Податкове рішення дозволило Amazon перевести переважну більшість свого прибутку з групи компаній Amazon, яка підлягає оподаткуванню в Люксембурзі (Amazon EU), на компанію, яка не підлягає оподаткуванню (Amazon Europe Holding Technologies). Зокрема, постанова щодо оподаткування схвалила виплату роялті від Amazon EU компанії Amazon Europe Holding Technologies, що значно зменшило оподатковуваний прибуток Amazon EU.

Розслідування Комісії показало, що рівень виплат роялті, схвалений податковою постановою, був завищеним і не відображав економічної реальності. На цій підставі Комісія дійшла висновку, що податкове рішення надало Amazon вибіркову економічну перевагу, дозволивши групі платити менше податку, ніж інші компанії, на яких поширюються ті самі національні податкові правила. Насправді ухвала дозволила Amazon уникнути оподаткування трьох чвертей прибутку, який вона отримала від усіх продажів Amazon в ЄС.

Структура Амазонки в Європі

Рішення Комісії стосується податкового режиму Люксембургу щодо двох компаній групи Amazon - Amazon EU та Amazon Europe Holding Technologies. Обидві - зареєстровані в Люксембурзі компанії, які повністю належать групі Amazon і в кінцевому підсумку контролюються американським материнським підприємством Amazon.com, Inc.

реклама

• Amazon EU ("операційна компанія") управляє роздрібним бізнесом Amazon по всій Європі. У 2014 році в ньому працювало понад 500 співробітників, які відбирали товари для продажу на веб-сайтах Amazon у Європі, купували їх у виробників, а також керували онлайн-продажем та доставкою продуктів до замовника. спосіб, за допомогою якого клієнти, які купують товари на будь-якому з веб-сайтів Amazon у Європі, за контрактом купували товари у операційної компанії в Люксембурзі. Таким чином, Amazon зареєструвала всі продажі в Європі та прибуток від цих продажів у Люксембурзі.

• Amazon Europe Holding Technologies ("холдингова компанія") - це товариство з обмеженою відповідальністю, яке не має співробітників, офісів та підприємницької діяльності. Холдингова компанія виступає посередником між операційною компанією та Amazon у США. Він володіє певними правами інтелектуальної власності для Європи згідно з так званою "угодою про розподіл витрат" з Amazon у США. Сама холдингова компанія активно не використовує цю інтелектуальну власність. Він просто надає ексклюзивну ліцензію на цю інтелектуальну власність операційній компанії, яка використовує її для ведення європейського роздрібного бізнесу Amazon.

У рамках угоди про розподіл витрат холдингова компанія здійснює щорічні платежі в Amazon в США для внесення коштів у витрати на розробку інтелектуальної власності. Невідповідний рівень цих платежів нещодавно був визначений податковим судом США.

Згідно із загальним податковим законодавством Люксембургу, операційна компанія підлягає корпоративному оподаткуванню в Люксембурзі, тоді як холдингова компанія не пов'язана з її юридичною формою, товариством з обмеженою відповідальністю. Прибутки, зареєстровані холдинговою компанією, оподатковуються лише на рівні партнерів, а не на рівні самої холдингової компанії. Партнери холдингової компанії знаходились у США і до цього часу відклали свої податкові зобов'язання.

Amazon реалізувала цю структуру, схвалену розпорядженням про податкове регулювання, між травнем 2006 та червнем 2014. У червні 2014 компанія Amazon змінила спосіб роботи в Європі. Ця нова структура не входить до сфери розслідування Комісії щодо державної допомоги.

Обсяг розслідування Комісії

Роль контролю за державною допомогою ЄС полягає в тому, щоб забезпечити, щоб держави-члени не надавали обраним компаніям кращого податкового режиму, ніж інші, через податкові рішення чи іншим чином. Більш конкретно, операції між компаніями в корпоративній групі повинні оцінюватися таким чином, щоб відображати економічну реальність. Це означає, що виплати між двома компаніями в одній групі повинні відповідати домовленостям, які відбуваються в комерційних умовах між незалежними підприємствами (так званий "принцип невитягнутої руки").

Розслідування державної допомоги Комісії стосувалось податкового рішення, винесеного Люксембургом до Амазонки у 2003 році та продовженого в 2011 році. Це рішення схвалило метод розрахунку оподатковуваної бази операційної компанії. Побічно він також схвалив метод розрахунку щорічних виплат від операційної компанії холдинговій компанії за права на інтелектуальну власність Amazon, якими користувалася лише експлуатуюча компанія.

Ці виплати перевищували в середньому 90% операційного прибутку операційної компанії. Вони були значно (в 1.5 рази) вищими, ніж потрібно холдинговій компанії платити Amazon у США за угодою про розподіл витрат.

Щоб бути зрозумілим, розслідування Комісії не ставило під сумнів те, що холдингова компанія володіла правами інтелектуальної власності, які вона ліцензувала операційній компанії, а також регулярні платежі, які холдингова компанія здійснювала Amazon у США за розвиток цієї інтелектуальної власності. Він також не ставив під сумнів загальну податкову систему Люксембургу як таку.

оцінка комісії

Розслідування державної допомоги Комісії дійшло до висновку, що постанова податкової інспекції Люксембургу схвалила невиправданий метод обчислення оподатковуваного прибутку Amazon у Люксембурзі. Зокрема, рівень виплати роялті від операційної компанії до холдингової компанії був завищеним і не відображав економічної реальності.

• Операційна компанія була єдиним суб'єктом, який активно приймав рішення та здійснював діяльність, пов'язану з європейським роздрібним бізнесом Amazon. Як уже згадувалося, його співробітники відбирали товари для продажу, купували їх у виробників, а також керували онлайн-продажем та доставкою продукції замовнику. Операційна компанія також адаптувала технології та програмне забезпечення, що лежать в основі платформи електронної комерції Amazon в Європі, а також інвестувала в маркетинг та збирала дані про клієнтів. Це означає, що він керував та додавав вартість правам інтелектуальної власності, що ліцензуються на нього.
• Холдингова компанія була порожньою оболонкою, яка просто передавала права на інтелектуальну власність операційній компанії для її виключного використання. Холдингова компанія жодним чином не брала активної участі в управлінні, розробці та використанні цієї інтелектуальної власності. Він не зробив і не міг виконувати жодних заходів, щоб виправдати рівень роялті, який він отримав.

Відповідно до методу, затвердженого податковою постановою, оподатковуваний прибуток операційної компанії зменшився до чверті того, що він був насправді. Майже три чверті прибутку Amazon були невиправдано віднесені до холдингової компанії, де вони залишились неоподаткованими. Насправді ухвала дозволила Amazon уникнути оподаткування трьох чвертей прибутку, який вона отримала від усіх продажів Amazon в ЄС.

На цій підставі Комісія дійшла висновку, що податкова постанова, видана Люксембургом, підтвердила виплати між двома компаніями однієї групи, які не відповідають економічній реальності. Як результат, рішення щодо оподаткування дозволило Amazon платити значно менше податку, ніж інші компанії. Тому рішенням Комісії було встановлено, що податковий режим Люксембургу щодо Amazon за податковим рішенням є незаконним згідно з правилами державної допомоги ЄС.

Інфографіка доступна у високій роздільній здатності тут.

відновлення

Як правило, правила державної допомоги ЄС вимагають відшкодування несумісної державної допомоги з метою усунення спотворень конкуренції, спричиненої допомогою. За правилами державної допомоги ЄС немає штрафів, і відшкодування не покарає цю компанію. Це просто відновлює рівне ставлення до інших компаній.

У своєму сьогоднішньому рішенні Комісія виклала методологію для розрахунку вартості конкурентної переваги, наданої Amazon, тобто різниці між тим, що компанія сплатила податками, і тим, що вона мала б сплатити без податкової постанови. На підставі наявної інформації, це, за оцінками, складає близько 250 млн. Євро плюс відсотки. Податкові органи Люксембургу тепер повинні визначити точну суму несплаченого податку в Люксембурзі на основі методології, встановленої в рішенні.

фон

З червня 2013, Комісія досліджує податкову практику держав-членів. Він розповсюдив цей інформаційний запит усім державам-членам У грудні 2014, в жовтень 2015, Комісія зробила висновок, що Люксембург та Нідерланди надали вигідні податкові пільги відповідно Fiat та Starbucks. В 2016 січня, Комісія дійшла висновку, що вибіркові податкові пільги, що надаються Бельгією щонайменше 35 транснаціональним компаніям, переважно з ЄС, згідно зі схемою оподаткування "надмірного прибутку" є незаконними згідно з правилами ЄС про державну допомогу. В серпня 2016, Комісія прийшла до висновку, що Ірландія надав Apple податкові пільги у розмірі до € 13 млрд. Комісія також має два постійних поглиблених розслідування проблем, що податкові рішення можуть викликати проблеми державної допомоги в Люксембурзі щодо Макдональдс та GDF Suez (тепер Енгі).

Ця Комісія провела далекосяжну стратегію щодо справедливого оподаткування та більшої прозорості, і ми нещодавно спостерігали значний прогрес. Після пропозицій Комісії про податкову прозорість березня 2015, нові правила автоматичного обміну інформацією щодо податкових рішень набрав чинності в січні 2017. Держави-члени також погодилися розширити автоматичний обмін інформацією до звітності за країнами податкової фінансової інформації транснаціональних корпорацій. Зараз є пропозиція зробити таку інформацію відкритою. Новий Правила ЄС щодо запобігання ухилянню від сплати податків через країни, що не є членами ЄС були прийняті в травні 2017, що завершила Директиву про боротьбу з оподаткуванням (ATAD), яка гарантує, що на єдиному ринку застосовуються обов'язкові та надійні заходи протидії зловживанням.

Що стосується поточної законодавчої роботи, пропозиції Комісії щодо відновлення Загальні консолідованої корпоративної податкової бази у жовтні 2016 буде діяти як потужний інструмент проти ухиляння від сплати податків у ЄС. У червні 2017, запропонована Комісією нові правила прозорості для посередників - включаючи податкових радників - які розробляють та просувають схеми податкового планування для своїх клієнтів. Це законодавство допоможе забезпечити набагато більший ступінь прозорості та стримує використання податкових рішень як інструменту зловживання податками. Нарешті, лише у вересні цього року Комісія розпочала новий порядок денний ЄС, щоб забезпечити, щоб цифрова економіка оподатковувалась справедливо та сприяла зростанню. Наші Комунікація викласти проблеми, з якими в даний час стикаються держави-члени щодо вирішення цього нагального питання, та окреслити можливі рішення, які слід вивчити напередодні пропозиції Комісії у 2018 році. Вся робота Комісії ґрунтується на простому принципі: повинні платити податок там, де вони отримують прибуток.

Неконфіденційна версія рішень буде доступна під номером справи SA.38944 в регістр державної допомоги на Комісії веб-сайт конкурсу як тільки будь-які конфіденційності будуть вирішені. The Державна допомога Щотижневий електронний Новини перераховані нові публікації рішень про державну допомогу в Інтернеті і в Офіційному журналі ЄС.